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    • 什么是GILTI税,如何减少它?| 游牧资本家

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    • 什么是GILTI税,如何减少它?| 游牧资本家

      数据线。哥伦比亚,波哥大

      美国的税收改革是一项危险的工作。

      在备受期待的 "特朗普税改 "于2017年定稿之前,人们谈论的是放弃基于公民身份的征税,采用与世界上大多数其他西方国家一样的基于居住地的征税制度。空气中弥漫着大量的希望。

      最后,这只是说说而已。

      特朗普充满希望的商业前景和基于居住地的税收等提议变成了使作为美国人的国际商业所有权几乎成为噩梦。

      划掉这个。那是一场噩梦。

      为了发挥美国政府的力量,将大公司及其收入带回美国本土,特朗普的税制改革--正式称为减税和就业法案(TCJA)--对任何在海外做生意的人征收全球无形低税收入税,即GILTI。

      针对在海外做生意的人的税收法规听起来像 "有罪",这是巧合、讽刺,还是有目的的政治观点的揭示呢?

      我们不知道,但我们知道,它的出台是为了激励人们将知识产权(IP)留在美国,而不是将宝贵的知识产权和其他无形资产流失到海外市场。

      在GILTLI之前,通过将资金存放在外国公司,可以推迟缴纳所有的所得税。那些日子已经一去不复返了,但是否仍有办法通过离岸来节省税收?

      绝对的。

      在这篇文章中,你将了解到GILTI税,它是什么,它影响到谁,以及你如何能够通过各种离岸策略降低你的全球无形低税收入税率和义务。

      什么是GILTI税?

      全球无形低税收入(GILTI)是2017年推出的一项税法,作为减税和就业法案(TCJA)的一部分。

      如前所述,根据以前的税法,美国公司可以推迟对外国公司的积极商业收益征税,除非这些收益被遣返回美国。随着外国收入的排除,你可以通过拥有一家离岸公司,在很大程度上以美国公民的身份过着免税的生活。

      根据TCJA,美国现在免除(而不是推迟)美国企业的外国子公司的主动业务收入,即使是汇回国内。听起来不错,对吗?这是一个很大的推动力,让像谷歌、苹果和其他公司把他们在海外持有的许多股份调回美国,以促进美国经济的发展。

      但有一个问题。

      为了阻止美国跨国公司将其利润转移到海外以利用这一例外情况,政府还对所有来自无形资产的全球收入增加了10.5%的新的最低税率,这些收入在来源国还没有被征收高额税。

      这些无形资产包括诸如美国人在海外持有的专利、商标和版权。政府希望这将阻止美国公司与零税率和低税率地区的离岸实体使用知识产权转移定价,因为知识产权是最容易转移到海外的资产之一。

      因此,现在,任何没有在海外支付足够费用的离岸公司也必须在国内支付GILTI税......如果他们有资格成为GILTI税的个人。

      谁算得上是GILTI纳税人?

      如果以下两个因素适用,则个人或实体须缴纳GILTI。

      • 美国股东 - 拥有外国公司至少10%(直接或间接)的投票权价值的美国人,或

      • 受控外国公司(CFC)--任何由美国股东拥有50%以上投票权价值的外国公司。 或

      在第一种情况下,GILTI在个人层面上适用于任何私人拥有外国公司10%的投票权或价值的美国人士。这10%是基于该美国人在其作为股东的所有CFCs中按比例所占的份额的总和。

      你问,什么是美国人?

      这把大伞不仅包括美国公民,还包括居民、合伙企业、公司、遗产和信托。基本上,任何金融实体或个人在法律上被认为是美国税收体系的一部分。

      第二个GILTI因素将保护伞打开得更大,并将税收规定也适用于外国公司......如果它们有足够的美国参与。

      如果一家外国公司至少有一半的股份被美国人集体拥有,那么它就被视为受控外国公司(CFC),并被视为GILTI纳税人。这个集体总数是按股东的基础而不是公司的基础计算的。

      要想享受10.5%的税率,还必须满足某些要求。就像以前的税收递延一样,较低的GILTI税率只能适用于不从事美国商业或贸易的国际企业。

      如果你在美国有办公室或仓库等业务,或有专门为你工作的 "附属代理人",你就有美国的存在,不能享受10.5%的GILTI税率。

      什么是GILTI税率,它是如何计算的?

      我已经提到,最低GILTI税率为10.5%,但这只是最低税率。税率可高达13.125%,该税率门槛预计将在明年上升至18.9%。

      但是,GILTI税的计算要比仅仅对你的公司来自无形资产的国外收入适用单一税率复杂得多。

      我们已经知道,美国公司必须在其年度总收入中报告相当于或超过公司资产10%的任何主动离岸收入的GILTI。但究竟如何计算所欠税款?

      不幸的是,与所有涉及美国税法的事情一样,它是非常复杂的。为什么呢?嗯,还有其他税法在起作用,包括复杂的外国税收抵免费用分配规则。由于这些规则,美国纳税人即使有超过13.125%的外国税收义务,仍然有责任缴纳GILTI。

      一般来说,美国公司可以将GILTI与他们的公司税一起报告,并对所有全球无形低税收入申请50%的GILTI税率,即10.5%,而美国公司的常规税率为21%。

      然后,你可以申请外国税收抵免,抵免该收入所支付或应计的80%的外国税收。如果你是在一个零税率的国家成立的公司,你将欠国税局全部10.5%的税款。但如果你向离岸公司管辖区支付了任何东西,你就可以申请外国税收抵免。

      让我们来说明这一点。

      假设你的公司位于像保加利亚这样的低税率地区,那里的公司税率为10%。为了简单起见,假设你在该公司持有的无形资产有100万美元的活动收入。

      你将不得不在保加利亚支付该收入的全部应纳税额。在这种情况下,就是100,000美元。如果你直接拥有该外国公司,你可以用税收抵免作为收入的扣减。如果C类公司拥有该外国公司,你可以将你向保加利亚支付的税款,通过毛额计算作为税收抵免。

      在外国税收抵免之前,该笔收入的美国税收将为105,000美元(GILTI税率为10.5%)。但是,由于你已经向保加利亚支付了100,000美元,你可以申请80,000美元的外国税收抵免,然后将总共欠美国政府25,000美元(105,000美元-80,000美元)。

      总的来说,你将支付125,000美元的税款,实际税率为12.5%。

      计算通常比这要复杂得多,但这是对其工作原理的最简单解释。

      如何减少我的GILTI纳税义务?

      如果外国税率足够高,则有GILTI高税率例外。如果你的企业所在国的税率为13.125%或更高,外国税收抵免将抵消欠国税局的任何税收。

      但是,在一个公司超过这个门槛之前,他们仍将承担某种程度的GILTI税。

      而现在的门槛预计将在明年上升到18.9%,你向外国支付的18.9%或更多与你在美国支付的21%之间的差别将非常小。

      因此,问题仍然存在。有没有一个更好的方法来减少你的GILTI纳税义务?

      简短的回答是肯定的。

      长话短说,这甚至更复杂,不可能在你在网上找到的一篇博文中完全涵盖。也就是说,我可以总结出四种不同的策略,供你参考。

      它们是。

      1. 将GILTI转换为Subpart F收入。

      F部分收入是你出海时通常要避免的,因为它适用于按普通税率征税的被动收入,而且不能根据外国收入豁免规定予以豁免。

      但在这种情况下,你必须通过Subpart F支付的费用可能要比GILTI税低得多(同样,取决于你的独特情况)。

      这对于像银行这样的金融公司来说尤其如此,它们的利息支出比其他行业的公司要高,这意味着它们的GILTI包含率会更高。

      1. 增加合格的企业资产投资

      如果你是一家受控公司的股东,你可以通过增加你的合格商业资产投资来降低你的GILTI税收要求。

      有多种方法可以增加合格的企业资产投资。一个选择是购买以前租赁过的设备。

      如果你对公司没有足够的控制权来实际进行这些改变,这种方法就不会起作用。虽然这可能是一个好的税收决定,但它可能不会对你的业务产生最好的影响。

      1. 避免CFC和股东身份

      因为GILTI税适用于CFCs的股东,所以避免它的一个方法是完全避免CFC和股东身份。

      如果你拥有一家外国公司10%的投票权或价值,GILTI就适用,所以你可以通过拥有少于10%的股份来避免它。

      1. 在私人配售的人寿保险单中投放受控对象的股份

      你可以把你的资产放入人寿保险单,并在你活着的时候从死亡福利中借款。死亡抚恤金是免税的,这意味着你基本上避免了所有的所得税--包括联邦和州。

      这方面的成本很高。只有当你有大约1000万美元的资产时,它才真正有意义。

      此外,这些是复杂的结构,需要你灵活处理,放弃一些控制权。没有多少企业主和投资者愿意这样做。

      真的只有一条路可走

      随着时间的推移,美国将找到更多的方法将你拉入他们的税网,因为对富人的税收增加。GILTI只是他们已经做到的一种方式。

      而且他们已经计划在今年提高GILTI的门槛。

      避免GILTI和美国政府提出的任何其他财富惩罚的唯一真正方法是完全离开美国。

      不是每个人都准备放弃他们的美国公民身份来获得这种减免,但有一些像上面讨论的方法,你仍然可以在你的税收计划中使用,以大大减少你的GILTI税收。

      如果你有兴趣获得帮助来创建你的整体全球税收计划--包括GILTI--你可以在这里联系我们的Nomad Capitalist团队。

      || 翻译:数字游民指南
      || 原文链接:What is GILTI Tax and How Can You Reduce It?
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